Как работает этот калькулятор
1. Категория: класс имущества и срок амортизации
У каждого актива есть срок полезного использования по IRS (class life; Publication 946, Appendix B), который определяет его срок амортизации по GDS (3, 5, 7, 15 лет…) и более длинный срок амортизации по ADS. Значение имеет то, что это за актив, а не то, сколько на нём ездят или как интенсивно его используют. Фудтрак, который стоит на одном месте, всё равно остаётся грузовиком: это имущество с 5-летним сроком. Встроенное кухонное оборудование в любом случае было бы имуществом с 5-летним сроком (класс 57.0). Амортизация начинается, когда актив готов и доступен для работы, и продолжается, даже пока он простаивает.
2. Порядок вычетов
Сначала Section 179 (вы выбираете сумму: до $2,500,000 за 2025 год и $2,560,000 за 2026 год; для тяжёлых SUV — не более $31,300 за 2025 год и $32,000 за 2026 год; и не больше вашего дохода от бизнеса). Затем бонусная амортизация на оставшуюся сумму: 100% для имущества, приобретённого после 19 января 2025 г., или 40% (2025) / 20% (2026) для имущества, приобретённого раньше. Затем обычная MACRS на остаток. Section 179 требует использования в бизнесе более чем на 50% и недоступен для имущества, которым вы раньше пользовались в личных целях.
3. MACRS
Обычный MACRS (метод уменьшаемого остатка 200% для имущества со сроком от 3 до 10 лет, 150% — для 15 и 20 лет) считается по процентным таблицам IRS из Publication 946, Appendix A (таблицы A-1 – A-5). Остальные методы (выбор 150%, линейный метод, ADS) — по формулам из Publication 946, со ставками, округлёнными так же, как в таблицах. Применяется конвенция середины года или конвенция середины квартала, если более 40% покупок за год было введено в эксплуатацию в октябре–декабре. Сумма за каждый год округляется до целых долларов, а последний год получает остаток. Расчёт сверен с примерами из публикаций IRS 946 и 463 и Rev. Proc. 2019-13.
4. Легковые автомобили (passenger automobiles) весом 6,000 lb или меньше
Общая сумма амортизации, включая бонусную амортизацию и Section 179, ограничена каждый год: для 2025 года — $20,200 в 1-й год с бонусной амортизацией ($12,200 без неё), $19,600 во 2-й год, $11,800 в 3-й год и по $7,060 в год после этого; для 2026 года — $20,300 ($12,300), $19,800, $11,900 и $7,160. Лимиты умножаются на процент использования в бизнесе. При бонусной амортизации 100% во 2–6-й годы применяется упрощённое правило IRS (safe harbor) из Rev. Proc. 2019-13; стоимость, оставшаяся после окончания срока амортизации, вычитается в пределах лимита последующих лет, пока не будет списана полностью. Грузовик или фургон, специально переоборудованный так, что использовать его в личных целях маловероятно (фудтрак, фургон со стационарными стеллажами и названием бизнеса на кузове), является транспортным средством, не предназначенным для личного использования (qualified nonpersonal use vehicle): лимитов нет.
5. Доход и убытки
Если вы укажете прибыль, Section 179 ограничивается налогооблагаемым доходом от бизнеса (для физических лиц учитывается и зарплата), а неиспользованная часть переносится на следующий год. Бонусная амортизация и MACRS могут создать убыток. У индивидуального предпринимателя убыток сначала уменьшает другой доход в той же декларации; остаток становится чистым операционным убытком (NOL), который можно только перенести на будущее: в последующем году он покрывает не более 80% налогооблагаемого дохода и не уменьшает налог на самозанятость (SE tax).
6. Что не учитывается
Продажа актива (возврат амортизации в доход, recapture), несколько активов, введённых в эксплуатацию в одном году, сдача старого имущества в зачёт (trade-in), короткие или нестандартные (fiscal) налоговые годы, изменение доли использования в бизнесе после первого года, арендованные (лизинговые) автомобили, альтернативный минимальный налог (AMT), ограничение избыточных убытков бизнеса (excess business loss), qualified production property и правила амортизации штатов (многие штаты не следуют федеральной бонусной амортизации).
Источники (на английском)
- IRS Publication 946 (2025), How To Depreciate Property: лимиты Section 179 на 2025 и 2026 годы, бонусная амортизация, MACRS, listed property, классы активов в Appendix B
- IRS, инструкции к Form 4562 (2025): отказ от бонусной амортизации, qualified nonpersonal use vehicles, конвенции, лимиты для легковых автомобилей
- IRS Notice 2026-11: бонусная амортизация 100% по Public Law 119-21, выбор 40% и отказ от бонусной амортизации (PDF, на английском)
- Rev. Proc. 2026-15 (Internal Revenue Bulletin 2026-13): лимиты для легковых автомобилей на 2026 год; бонусная амортизация 20% для имущества, приобретённого до 20 января 2025 г. и введённого в эксплуатацию в 2026 году
- Rev. Proc. 2025-16: лимиты для легковых автомобилей на 2025 год (PDF, на английском)
- Rev. Proc. 2019-13: упрощённое правило (safe harbor) для легковых автомобилей при бонусной амортизации 100% (PDF, на английском)
- Rev. Proc. 2025-32, section 4.24: лимиты Section 179 на 2026 год (PDF, на английском)
- IRS, Additional First Year Depreciation Deduction (Bonus) FAQ: подержанное имущество, связанные лица, перенесённая налоговая база
- IRS Publication 463, Travel, Gift, and Car Expenses: подотчётные планы компенсации расходов (accountable plans), стандартная ставка за милю
- IRS, инструкции к Form 172: чистые операционные убытки, ограничение 80%
- IRS, инструкции к Schedule SE: чистые операционные убытки не уменьшают доход от самозанятости
Нужно простое объяснение? Прочитайте наше руководство: Можно ли списать бизнес-автомобиль или оборудование в этом году?
