Налоги на криптовалюту в США: полное руководство

Обновлено 28 сентября 2026 г. Впервые сталкиваетесь с темой? Начните с краткой версии: Нужно ли платить налоги с криптовалюты? Основы.

IRS (Налоговая служба США) считает любую криптовалюту, стейблкоин и NFT имуществом, поэтому почти каждая продажа, обмен, покупка за криптовалюту или вознаграждение имеет налоговые последствия. В этом руководстве простым языком изложены все федеральные правила; мы опираемся только на Налоговый кодекс, правила Министерства финансов и официальные разъяснения IRS. Описаны правила, действующие на конец сентября 2026 года.

Что изменилось в 2025–2026 годах

Основное правило (криптовалюта — это имущество) не менялось с 2014 года. Изменились отчетность и учет, и эти изменения теперь касаются почти каждого трейдера.

Основа: криптовалюта — это имущество

Начиная с Notice 2014-21 IRS считает виртуальную валюту имуществом, а не деньгами. К ней применяются общие правила для имущества — те же, что для акций, недвижимости или предметов коллекционирования.

Сейчас Налоговый кодекс использует более широкий термин цифровой актив (digital asset). Согласно разделу 6045(g)(3), добавленному законом Infrastructure Investment and Jobs Act 2021 года, цифровой актив — это любое цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенном распределенном реестре (или по аналогичной технологии). Деньги, выпущенные государством или центральным банком, сюда не входят, даже в цифровой форме (IRS FAQ 47).

Под это определение подпадают:

• Криптовалюты, например Bitcoin и Ether
• Стейблкоины
• Невзаимозаменяемые токены (NFT)

Из правила об имуществе следуют два вывода:

1. Избавление от криптовалюты (продажа, обмен, оплата покупок) для большинства людей создает прирост или убыток капитала.
2. Получение криптовалюты в качестве оплаты или вознаграждения создает обычный доход в размере ее долларовой стоимости на момент получения.

Налогооблагаемые и необлагаемые события

Сделка может создать прирост или убыток капитала, обычный доход или вообще ничего. В таблице распределены типичные случаи (страница IRS о цифровых активах; IRS FAQ).

Расчет прироста или убытка

Формула такая же, как для любого имущества:

Прирост или убыток = Полученная сумма − Скорректированный базис

Базис — это сколько криптовалюта обошлась вам в долларах США. Если вы купили ее за деньги, базис — это цена плюс комиссии за покупку (FAQ 56). Если вы получили ее как доход, базис — это долларовая стоимость, которую вы указали как доход (FAQ 59).

Полученная сумма (amount realized) — это то, что вы получили взамен: полученные деньги или рыночная стоимость полученной криптовалюты, товаров или услуг за вычетом комиссий по продаже (FAQ 52, 65, 66).

Комиссии учитываются особым образом (FAQ 53, 97–99):

• Комиссии за покупку прибавляются к базису. Комиссии за продажу уменьшают полученную сумму.
• При обмене монеты A на монету B вся комиссия относится к монете A. Ее нельзя прибавить к базису монеты B (FAQ 72).
• Комиссия, уплаченная в криптовалюте, сама по себе является реализацией этой криптовалюты и может создать собственный небольшой прирост или убыток.
• Комиссия за перевод между своими кошельками не является расходом по сделке, но ее уплата в криптовалюте все равно считается реализацией (FAQ 81).

Если стоимость неясна. Если вы не можете надежно оценить полученное, используйте стоимость отданной криптовалюты на тот момент (FAQ 102).

Пример. Вы покупаете 1 единицу монеты A за $1,000. Через три года вы обмениваете ее на 1 единицу монеты B стоимостью $3,000. Вы отражаете долгосрочный прирост капитала $2,000, а ваш базис в монете B составляет $3,000 (инструкции к форме 8949, пример 5).

Срок владения, ставки налога и убытки

Ставку определяет то, как долго вы владели криптовалютой. Срок владения начинается на следующий день после приобретения и включает день реализации (FAQ 50).

Налогоплательщики с высоким доходом могут также быть обязаны уплатить 3.8% налога на чистый инвестиционный доход (net investment income tax) с прироста по криптовалюте (IRC §1411).

Убытки капитала. Убытки сначала зачитываются против прироста. Если убытки больше, вы можете вычесть до $3,000 в год ($1,500 при статусе «в браке, раздельные декларации») из других доходов. Остаток переносится на будущие годы без ограничения срока (IRC §§1211(b), 1212(b)).

Прирост облагается при реализации, а не при росте цены. Владение подорожавшей монетой не облагается. Облагается ее продажа или обмен.

Какие единицы вы продали? Учет по каждому кошельку

Если вы покупали одну и ту же монету по разным ценам, ваш прирост зависит от того, какие единицы считаются проданными. С 1 января 2025 г. это определяется отдельно для каждого кошелька или счета. Единицы в одном кошельке нельзя сопоставлять с покупками, хранящимися в другом.

Правило по умолчанию: «первым пришел — первым ушел» (FIFO) в пределах кошелька. Если вы не указали конкретные единицы, первыми проданными считаются самые ранние приобретенные единицы в этом кошельке или на этом счете. Значение имеет дата покупки, а не дата поступления единиц в кошелек (FAQ 86, 87, 92).

Конкретная идентификация (specific identification) позволяет выбрать, какие единицы вы продаете (например, самые дорогие, чтобы уменьшить прирост). Требования зависят от того, где хранится криптовалюта:

Переходное правило «безопасной гавани». До 2025 года многие применяли «универсальный» метод по всем кошелькам сразу. Rev. Proc. 2024-28 позволила имеющим на это право налогоплательщикам разумно распределить неиспользованный базис по единицам, хранившимся в каждом кошельке на 1 января 2025 г. (FAQ 93).

Один кошелек — это один кошелек. Если вы храните резервные копии всех приватных ключей в одном месте, кошельки от этого для налоговых целей не объединяются (FAQ 96).

Как облагается каждый вид криптовалюты

Bitcoin, Ether и другие монеты

Стандартные правила, описанные выше, применяются полностью. Каждая продажа, обмен и покупка за криптовалюту — это реализация.

Стейблкоины

Стейблкоин — это цифровой актив и, следовательно, имущество. Поскольку его цена держится около $1, прирост и убытки обычно мизерны, но обмен на стейблкоин или из него все равно является реализацией. Его нужно отражать, даже если брокер не прислал форму 1099-DA; IRS прямо говорит об этом в отношении прироста и убытка по стейблкоину, о которых брокер не сообщил (FAQ 100). По правилам для брокеров платформы могут сообщать о квалифицированных продажах стейблкоинов в совокупности и не сообщать о суммах ниже минимального порога — это одна из причин, почему вы можете не увидеть их в 1099-DA (T.D. 10000).

NFT

NFT — это цифровые активы, и к ним применяются те же правила прироста и убытка. Согласно Notice 2023-27, IRS применяет тест «сквозного взгляда» (look-through): если NFT представляет предмет коллекционирования (например, цифровой сертификат на драгоценный камень, произведение искусства или редкую монету), NFT считается предметом коллекционирования. Долгосрочный прирост по предметам коллекционирования может облагаться по ставке до 28%. Продажи NFT на сумму меньше $600 в год могут не попасть в 1099-DA, но отражать их все равно нужно (FAQ 101).

Майнинг

Добытые монеты — это доход по их рыночной стоимости на день получения (Notice 2014-21). Если майнинг является предпринимательской деятельностью, доход отражается в Schedule C и облагается налогом на самозанятость (SE tax), а деловые расходы могут вычитаться. Если это хобби — доход отражается в Schedule 1.

Стейкинг

Согласно Rev. Rul. 2023-14, вознаграждения за стейкинг являются доходом в том году, когда вы получаете над ними власть и контроль (dominion and control), то есть можете их продать, обменять или перевести. Сумма — их рыночная стоимость на этот момент. Это верно и при прямом стейкинге, и при стейкинге через биржу. Налоговый суд пришел к такому же выводу в деле T.C. Memo. 2026-46 (PDF, на английском).

Хардфорки, софтфорки и аирдропы

Rev. Rul. 2019-24 и FAQ 103–107 устанавливают такие правила:

• Софтфорк (изменение протокола без новой монеты): дохода нет.
• Хардфорк, но новых монет вы не получили: дохода нет.
• Хардфорк или аирдроп, при котором вы получаете новые монеты под своим контролем: обычный доход в размере их рыночной стоимости на момент получения — как правило, когда транзакция записана в реестре. Эта сумма становится вашим базисом.

Оплата в криптовалюте

• Наемные работники: зарплата в криптовалюте — это зарплата. С нее удерживаются налоги, FICA и FUTA, и она отражается в форме W-2 (FAQ 61).
• Независимые подрядчики: долларовая стоимость — это доход от самозанятости в Schedule C (FAQ 60).
• В обоих случаях ваш базис в монетах равен отраженному доходу (FAQ 59).

DeFi: обертывание токенов, пулы ликвидности, кредитование

Это наименее урегулированная область. Notice 2024-57 говорит лишь о том, что брокерам пока не нужно сообщать об обертывании и развертывании токенов (wrapping/unwrapping), операциях поставщиков ликвидности, стейкинге, криптокредитовании, коротких продажах и контрактах на условную основную сумму (notional principal contracts). В ней не сказано, что эти операции не облагаются, и исключение не распространяется на вознаграждения, которые вы от них получаете. Конкретных разъяснений об их налогообложении IRS не выпускала. Общее правило по-прежнему действует: обмен цифрового актива на другой, существенно отличающийся по виду или объему, облагается налогом (FAQ 64). При крупной активности в DeFi обратитесь к специалисту.

Криптофьючерсы и бессрочные контракты: биржи США и офшорные платформы вроде Bybit

Одна и та же фьючерсная сделка с Bitcoin может подпадать под два совершенно разных набора правил. Все зависит от того, где торгуется контракт и какого вида этот контракт.

Особый режим раздела 1256 применяется только к «регулируемым фьючерсным контрактам» (regulated futures contracts). Согласно IRC §1256(g)(1) и (g)(7), это контракт, который ежедневно переоценивается по рынку и торгуется на квалифицированной бирже (qualified board or exchange): национальной фондовой бирже, зарегистрированной в SEC, американской товарной бирже, признанной CFTC контрактным рынком, или ином рынке, специально одобренном Министерством финансов. Закон также исключает свопы и «аналогичные соглашения» (§1256(b)(2)(B)).

Бессрочные контракты (perpetuals) — наименее урегулированная часть. У них нет срока истечения, и по ним производятся периодические платежи финансирования (funding), поэтому они больше похожи на свопы, чем на классические фьючерсы. IRS не публиковала разъяснений о налогообложении бессрочных контрактов и платежей финансирования. Notice 2024-57 упоминает контракты на условную основную сумму только для того, чтобы освободить брокеров от отчетности по ним. Записывайте каждый уплаченный и полученный платеж финансирования и проконсультируйтесь со специалистом перед подачей декларации.

Маржа и расчеты в криптовалюте создают собственные события. Обмен BTC на USDT для внесения в качестве маржи — это обмен криптовалюты на криптовалюту, облагаемый по обычным правилам (FAQ 64). Прибыль, выплаченная в монете или стейблкоине, дает вам эту монету по ее долларовой стоимости, которая становится вашим базисом при ее последующей продаже.

Нет формы — не значит нет налога. Граждане и резиденты США облагаются налогом на доход по всему миру. Прирост и убытки на иностранной платформе нужно отражать, даже если она не присылает форму 1099-DA или 1099-B (FAQ 108). Об отчетности по самому иностранному счету см. примечание о FBAR ниже.

Примечание о доступе. В собственных условиях Bybit США указаны как исключенная юрисдикция, где платформа не оказывает услуг (Bybit, Service Restricted Countries). Это важнее всего для тех, кто торговал там, живя за границей, а позже стал налогоплательщиком США, или у кого остались старые счета: изложенные выше налоговые правила все равно применяются к этой деятельности.

Подарки, наследство и благотворительные пожертвования

Получение подарка. Настоящий подарок в криптовалюте не является доходом (FAQ 75). Когда вы позже его продадите (FAQ 76–77):

• Для расчета прироста ваш базис — это базис дарителя плюс уплаченный дарителем налог на дарение.
• Для расчета убытка ваш базис — меньшая из двух величин: базис дарителя или стоимость на момент получения.
• Если у вас нет сведений о базисе дарителя, ваш базис равен нулю.
• Ваш срок владения включает срок владения дарителя, если он подтвержден документально.

Если вы дарите. При крупных подарках дарителю может потребоваться подать форму 709, в которой тоже есть вопрос о цифровых активах.

Наследование криптовалюты. Унаследованное имущество, как правило, получает базис, равный его рыночной стоимости на дату смерти, а продажа отражается как долгосрочная независимо от того, сколько вы им владели (инструкции к форме 8949).

Пожертвование на благотворительность (FAQ 78):

• Владение больше 1 года: вычет, как правило, равен рыночной стоимости.
• Владение 1 год или меньше: вычет, как правило, равен меньшей из величин — вашему базису или рыночной стоимости.
• Для вычета свыше $5,000 требуется квалифицированная оценка; свыше $500,000 — оценку нужно приложить к декларации. IRS подтвердила, что правило об оценке распространяется на криптовалюту (CCA 202302012 (PDF, на английском)).

Чем криптовалюта отличается от акций

Фиктивные продажи (wash sales). Правило wash sale (IRC §1091) запрещает признавать убыток, если вы продали и снова купили актив в течение 30 дней, но в тексте закона речь идет об «акциях или ценных бумагах». IRS не выпускала разъяснений о применении этого правила к криптовалюте. Именно так описывают действующее правило налоговые эксперты самого Конгресса, поясняя рассматриваемый законопроект, который распространил бы правила wash sale на цифровые активы (JCT, JCX-47-26 (PDF, на английском)). Этот законопроект еще не стал законом. Токен, который сам является ценной бумагой, или криптовалютный ETF могут порождать другие вопросы.

Обмен аналогичного имущества (like-kind exchange). Обмен одной монеты на другую не является необлагаемым обменом аналогичного имущества. IRS пришла к выводу, что Bitcoin, Ether и Litecoin не были аналогичным имуществом по отношению друг к другу даже по законодательству до 2018 года (CCA 202124008 (PDF, на английском)); с 2018 года раздел 1031 применяется только к недвижимости.

Само по себе падение цены не дает вычитаемого убытка. Если монета потеряла большую часть стоимости, но все еще существует и ее можно продать, вы не можете вычесть убыток только из-за падения цены. Убыток реализуется, когда вы продаете монету или иным образом от нее избавляетесь (CCA 202302011 (PDF, на английском)). Убытки от кражи, мошенничества или краха платформ зависят от конкретных обстоятельств и для физических лиц сильно ограничены; см. CCA 202444009 (PDF, на английском) о вознаграждениях, замороженных обанкротившимися платформами, и проконсультируйтесь со специалистом.

Отражение в декларации

Вопрос о цифровых активах

Форма 1040 (а также 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120, 1120-S и 709) спрашивает, получали ли вы в течение года цифровой актив в качестве вознаграждения, награды или оплаты, либо продавали, обменивали или иным образом реализовывали его (страница IRS о цифровых активах).

• Да: вы получали криптовалюту в качестве оплаты или вознаграждения (включая майнинг, стейкинг, аирдропы при форках), либо продавали, обменивали, тратили или дарили ее, либо платили комиссию в криптовалюте.
• Нет: вы только держали криптовалюту, только покупали ее за доллары или только переводили между своими кошельками, не платя комиссий в криптовалюте.

Форма 1099-DA

Кастодиальные брокеры (торговые платформы, некоторые провайдеры кастодиальных кошельков, криптоматы и отдельные платежные процессоры) выдают форму 1099-DA. В ней указана валовая выручка по сделкам 2025 года, а по сделкам 2026 года — также базис покрываемых активов, приобретенных на этом счете начиная с 1 января 2026 г. Децентрализованные некастодиальные платформы под эти правила не подпадают.

Форма помогает, но не ограничивает ваши обязательства. Вы должны отражать каждую налогооблагаемую сделку, независимо от суммы и от того, получили ли вы форму (FAQ 108).

Форма 8949 и Schedule D

Продажи и обмены отражаются в форме 8949, затем в Schedule D. Начиная с деклараций за 2025 год для цифровых активов используются собственные графы, никогда не A–F:

Для каждой строки с цифровым активом укажите название или тикер актива, точное количество единиц и идентификатор транзакции, если он есть. Если во всех 1099-DA базис сообщен в IRS и корректировки не нужны, итоги можно перенести прямо в Schedule D («Exception 1»). Комиссии, не учтенные в 1099-DA, корректируются с кодом E.

Другие формы

С большинства приростов по криптовалюте налог не удерживается, поэтому при крупном приросте или вознаграждениях могут потребоваться ежеквартальные авансовые налоговые платежи (estimated tax).

Иностранные счета, мошенничество и учет

Иностранные биржи и FBAR. Согласно FinCEN Notice 2020-2 (PDF, на английском), иностранный счет, на котором хранится только виртуальная валюта, в настоящее время не нужно отражать в FBAR, если на нем нет и других подлежащих отчетности активов. FinCEN заявила о намерении изменить это правило, поэтому перед подачей проверьте действующие требования.

Осторожно, мошенники. IRS предупреждает о поддельных письмах с QR-кодом, в которых просят зарегистрировать криптовалюту на «Digital Assets Compliance Portal». IRS не требует регистрировать цифровые активы и не рассылает такие письма.

Что хранить (FAQ 95; страница IRS о цифровых активах):

• Дату и время каждого приобретения и реализации
• Название актива и точное количество единиц
• Рыночную стоимость в долларах США на момент каждой сделки
• Сколько вы заплатили, включая комиссии (ваш базис)
• В каком кошельке или на каком счете находились единицы, а также переводы между вашими кошельками
• Ваш выбор при конкретной идентификации или постоянные распоряжения
• Все формы 1099-DA, 1099-B, 1099-MISC и W-2
• Для подарков: базис дарителя и даты

Что может измениться

16 сентября 2026 г. Комитет по путям и средствам Палаты представителей (House Ways and Means Committee) одобрил законопроект Digital Asset Tax Certainty Act (H.R. 10357), который председатель назвал первой налоговой системой для цифровых активов (Ways and Means; описание JCT, JCX-47-26 (PDF, на английском)). Среди его предложений — небольшое освобождение для сетевых комиссий, правила wash sale и условной продажи (constructive sale) для цифровых активов, правила для майнинга, стейкинга и стейблкоинов, а также программа добровольного раскрытия.

Это законопроект, а не закон. Его еще должны принять Палата представителей в полном составе и Сенат, а затем его должен подписать президент. До тех пор действует все, что изложено выше.

Официальные источники

Это руководство носит общий информационный характер и не является налоговой консультацией по вашей ситуации. Номера «FAQ» относятся к перечисленным ниже ответам IRS на часто задаваемые вопросы о сделках с цифровыми активами. Все источники — на английском.

Законы и правила

• Infrastructure Investment and Jobs Act, Pub. L. 117-58 (определение цифрового актива в IRC §6045 и отчетность брокеров)
• T.D. 10000, окончательные правила об отчетности брокеров
• IRC §1256 (контракты по разделу 1256, квалифицированная биржа)

Разъяснения IRS

• Раздел IRS о цифровых активах
• IRS FAQ о сделках с цифровыми активами (FAQ 47–111)
• Notice 2014-21 с изменениями, внесенными Notice 2023-34
• Rev. Rul. 2019-24 (хардфорки, аирдропы)
• Rev. Rul. 2023-14 (стейкинг)
• Notice 2023-27 (NFT как предметы коллекционирования)
• Notice 2024-56, Notice 2024-57, Notice 2025-33 (PDF) (послабления для брокеров)
• Notice 2025-7 (PDF) (послабление по идентификации единиц на 2025 год)
• Rev. Proc. 2024-28 (PDF) (переход на учет по каждому кошельку)
• Инструкции к форме 8949 (2025)
• CCA 202124008, CCA 202302011, CCA 202302012, CCA 202444009 (PDF)
• T.C. Memo. 2026-46 (PDF) (вознаграждения за стейкинг являются доходом)
• FinCEN Notice 2020-2 (PDF) (FBAR)

Законопроекты на рассмотрении

• Рассмотрение H.R. 10357 в Комитете по путям и средствам Палаты представителей
• Объединенный комитет по налогообложению (Joint Committee on Taxation), JCX-47-26 (PDF)

Условия платформ

• Bybit, Service Restricted Countries